Du détail à la synthèse

Vous devez maintenant établir les documents comptables qui seront présentés au bureau, au conseil d’administration, à l’assemblée générale de votre association, et aux tiers qui le demanderont, en premier lieu, vos banquiers. Il s’agit des comptes annuels.

Du détail à la synthèse - La Comptabilité : Pièces justificatives, Journaux, Grands Livres, Balances - Les comptes annuels : Bilan, Compte de résultat, Annexe - un rendez-vous unique

Que recouvre le vocable « Comptes annuels » ?

Les comptes annuels comprennent un ensemble indissociable de trois documents :

  • le bilan,
  • le compte de résultat,
  • l’annexe.
Le bilan Le compte de résultat
  • Actif immobilisé
  • Actif circulant
  • Fonds propres
  • Passif circulant
  • Rubriques d’exploitation
  • Rubriques financières
  • Rubriques exceptionnelles
L’annexe
Règles et méthodes comptables appliquées

Cas pratique

Exemple de construction schématique du compte de résultat et du bilan

L’association « Le club des amis d'Associathèque » achète des fournitures pour 100 €. En contrepartie, la vente qu’elle organise pour le marché de Noël lui rapport 170 €.

Achat matières pour 100 €, et Vente produits pour 170 € avec paiement différé

Le bilan Le compte de résultat
Actif Passif  
Client
Banque
Total 		170
+      0
170 		Excédent
Fournisseur
Total 		70
+  100
170 		Vente pour
Achat pour
Excédent de
 170
–  (100)
70
Le bilan
Actif Passif
Client
Banque
Total 		170
+      0
170 		Excédent
Fournisseur
Total 		70
+  100
170
Le compte de résultat
 
Vente pour
Achat pour
Excédent de
 170
–  (100)
70

On constate que l’excédent du compte de résultat se retrouve également au bilan

Règlement par l’association de la facture du fournisseur pour 100 €

Le bilan Le compte de résultat
Actif Passif  
Client
Banque
Total 		170
+      0
170 		Excédent
Fournisseur
Banque
Total 		70
      0
+  100
170 		Vente pour
Achat pour
Excédent de
 170
–  (100)
70
Le bilan
Actif Passif
Client
Banque
Total 		170
+      0
170 		Excédent
Fournisseur
Banque
Total 		70
      0
+  100
170
Le compte de résultat
 
Vente pour
Achat pour
Excédent de
 170
–  (100)
70

Le compte de résultat reste inchangé, car il s’agit d’une opération de trésorerie qui impacte le bilan. Le solde du compte Fournisseur disparait et c’est la banque qui enregistre un paiement (une sortie de trésorerie).

Règlement de la facture de 170 € par le client

Le bilan enregistre Le compte de résultat est inchangé
Actif Passif  
Client
Banque
Total 		0
+  70
70 		Excédent
Fournisseur
Banque
Total 		70
0
+    0
70 		Vente pour
Achat pour
Excédent de
 170
–  (100)
70
Le bilan enregistre
Actif Passif
Client
Banque
Total 		0
+  70
70 		Excédent
Fournisseur
Banque
Total 		70
0
+    0
70
Le compte de résultat est inchangé
 
Vente pour
Achat pour
Excédent de
 170
–  (100)
70

Le compte de résultat reste inchangé car il s’agit encore d’une opération de trésorerie. Le règlement de 170 € a été porté sur la banque et a permis de combler la dépense de 100 € précédente. Ainsi le solde de banque devient positif de 70 €.

Ces documents de synthèse doivent être présentés selon un système de base défini par le Plan Comptable Général. Toutefois, en fonction de la taille de votre association, il est possible de présenter les comptes annuels selon un système simplifié.

Bon à savoir

L’article L.123-16 du Code de commerce énonce que les petites entreprises, personnes physiques ou morales, peuvent adopter une présentation simplifiée de leurs comptes annuels.

Sont des petites entreprises au sens de l’article L 123-16, les entités qui ne dépassent pas deux des trois seuils précisés à l’article D. 122-200 du code de commerce :

  • total bilan : 6 M €
  • montant net du chiffre d’affaires ou des ressources : 12 M €
  • effectif moyen : 50.