Le livre journal ou les journaux

Les opérations de l’association, par l’intermédiaire des pièces comptables, sont enregistrées sur un livre journal. Les opérations sont comptabilisées de manière chronologique, au jour le jour et opération par opération.

Le grand livre

Les écritures comptables enregistrées dans le livre journal sont ensuite reportées sur chaque compte concerné, dans un document appelé le grand livre.

Le grand livre présente l’ensemble des opérations classées par compte comptable, compte après compte.

La balance

La balance avant inventaire

La balance des comptes est un document de synthèse reprenant, à une date donnée, tous les comptes créés par l’association, dans l’ordre du plan comptable et mentionnant pour chacun d’eux la somme des mouvements affectant ce compte et le solde du compte.

La balance après inventaire

Ce document contient, outre l’ensemble des mouvements, compte par compte, les opérations d’inventaire (amortissement, stock, les ajustements de compte de résultat et de bilan).

Le compte de résultat

Le compte de résultat traduit l’activité de l’association tout au long de l’année. Il présente les opérations affectant le résultat et non le patrimoine. Les comptes qui composent le compte de résultat sont des comptes « d’accumulation » tout au long de l’exercice. Les compteurs sont « remis à zéro » au début de chaque exercice comptable.

Le bilan

Le bilan est l’état du patrimoine de l’association.

Il comprend :

• les actifs de l’association c’est-à-dire ce qu’elle possède. Un actif est « un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité ». L’actif comprend :
  • les droits de propriété (actif immobilisé),
  • les droits de créances (actif circulant : clients, créances...),
• les passifs de l’association c’est-à-dire ses ressources ou plus simplement ce qu’elle doit :
  • aux membres de l’association (fonds associatifs),
  • aux banques (emprunt, avance bancaire),
  • aux autres tiers (dettes fournisseurs, dettes auprès des salariés et des organismes sociaux, dettes envers l’Etat = autres dettes).

Les comptes qui composent le bilan sont des comptes « de position » et on retient leur solde à un instant donné, celui de la date de clôture de l’exercice. Les soldes sont repris « A nouveau » au début de l’exercice suivant pour assurer la continuité de l’état de la créance ou de la dette envers les tiers.

Le journal centralisateur

Lorsque l’association a mis en place plusieurs journaux auxiliaires, il est nécessaire d’avoir une centralisation des enregistrements sur un journal dit général ou journal centralisateur.

Les enregistrements sont donc rassemblés dans un journal centralisateur de façon mensuelle.

Ce document n’a d’usage que pour donner un sens conforme (au plan mathématique) à la comptabilité qui est présentée, assurant ainsi l’égalité parfaite des cumuls des masses des mouvements comptables au débit et au crédit de l’exercice.

Les autres documents issus de la comptabilité

A partir des informations issues de la comptabilité, les associations peuvent élaborer des outils permettant une gestion au plus près.

Le budget

Permet de prévoir l’activité de l’association ou un nouveau projet, de manière chiffrée.

Consultez notre rubrique Budget.

Le plan de trésorerie

Permet d’anticiper les encaissements et les décaissements mois par mois, sur l’ensemble de l’année.

Consultez notre rubrique .

Consultez notre rubrique Tableau de bord.

Quelle périodicité des documents comptables ?