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Le fonds de roulement (FDR)


Détermination du fonds de roulement global

Le Fonds de roulement (FRD) est la différence entre les financements à long terme et l’actif immobilisé brut.

Schématiquement, le Fonds de Roulement se présente ainsi :

Fonds de roulement

Le Fonds de Roulement est égal à :

+ Ressources stables :
  * Fonds associatifs
  * Provisions pour risques et charges
  * Fonds dédiés
  * Emprunts (moyen et long terme)
- Actifs immobilisés
= Fonds de roulement

L‘association dispose de ressources en fonds permanents (Fonds associatifs et emprunts) suffisantes pour financer les matériels et outillages dits "stables" c'est-à-dire nécessitant un financement "long" (sur plusieurs années correspondant généralement à l'amortissement).

Fonds de roulement « Investissement » et Fonds de roulement
« d’Exploitation »

Le Fonds de Roulement (FDR) peut être ensuite détaillé en :

  • FDR « investissement » : ne concerne que l’investissement et les fonds associatifs durables.
  • FDR « d’Exploitation » : correspond aux ressources stables d’exploitation que sont le résultat, les reports à nouveau, les fonds dédiés sur subvention d’exploitation principalement.

Cette distinction est souvent utilisée dans le secteur médico-social où certains résultats n’appartiennent pas à l’association, mais aux financeurs.

En résumé

  • Fonds de roulement d’investissement (FRI) = Financements d’investissements – Immobilisations
  • Fonds de roulement d’exploitation (FRE) = Financements stables – Actifs d’exploitation « long terme »
  • Fonds de roulement net global = Ressources durables – Emplois stables (FRNG = FRI + FRE)