Détermination du fonds de roulement global

Schématiquement, le Fonds de Roulement se présente ainsi :

Fonds de Roulement - Actif Immobilisé brut - Fonds Associatifs + fonds dédiés - Fonds de Roulement - Emprunts

Le Fonds de Roulement est égal à :

+ Ressources stables :

  • Fonds associatifs
  • Provisions pour risques et charges
  • Fonds dédiés
  • Emprunts (moyen et long terme)
– Actifs immobilisés
= Fonds de roulement

L'association dispose de ressources en fonds permanents (Fonds associatifs et emprunts) suffisantes pour financer les matériels et outillages dits « stables » c'est-à-dire nécessitant un financement « long » (sur plusieurs années correspondant généralement à l'amortissement).

Fonds de roulement « Investissement » et Fonds de roulement « d'Exploitation »

Le Fonds de Roulement (FR) peut être ensuite détaillé en :

  • FR « investissement » : ne concerne que l'investissement et les fonds associatifs durables.
  • FR « d'Exploitation » : correspond aux ressources stables d'exploitation que sont le résultat, les reports à nouveau, les fonds dédiés sur subvention d'exploitation principalement.

Cette distinction est souvent utilisée dans le secteur médico-social où certains résultats n'appartiennent pas à l'association, mais aux financeurs.

En résumé

  • Fonds de roulement d'investissement (FRI) = Financements d'investissements – Immobilisations
  • Fonds de roulement d'exploitation (FRE) = Financements stables – Actifs d'exploitation « long terme »
  • Fonds de roulement net global = Ressources durables – Emplois stables (FRNG = FRI + FRE)