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Les documents de fin d'exercice : les comptes annuels


Comment établir le compte de résultat et calculer le résultat ?

Le compte de résultat permet de centraliser les produits et les charges que vous avez enregistrés tout au long de l’activité de l’année ou de votre exercice, pour en définir un résultat.


Bon à savoir

Bon à savoir

Il importe peu que ces charges ou ces produits soient décaissés ou encaissés (sauf si votre comptabilité est tenue en recettes-dépenses, seuls les charges payées et les produits encaissés sont pris en considération).



Le compte de résultat indique l’activité de votre association et son niveau de résultat.

Il décortique l'activité :

  • les ressources ou chiffres d’affaires,

  • les achats de matières et fournitures,

  • les charges externes (assurances, entretien, maintenance...),

  • les frais de personnel, impôts et taxes,

  • les amortissements et provisions.

Le résultat, c'est-à-dire la différence entre les produits et les charges, en découle.

Produits (ventes produits, cotisations, dons, subvention d’exploitation, produits financiers…)

+ 100

Produits (ventes produits, cotisations, dons, subvention d’exploitation, produits financiers…)

+ 100

Charges (achats de matières et fournitures, charges courantes, frais de personnel, impôts, amortissements et provisions charges financières…)

- 70

Charges (achats de matières et fournitures, charges courantes, frais de personnel, impôts, amortissements et provisions charges financières…)

- 110

Résultat

= + 30

Résultat

= - 10

Résultat excédentaire (ou excédent) Résultat déficitaire (ou déficit)

La structure du compte de résultat

A partir de la balance générale des comptes après inventaire, le compte de résultat est déterminé en regroupant les comptes en fonction de leur nature.

Ainsi les charges (comptes 6) et produits (comptes 7) sont présentés dans trois rubriques :

  • charges et produits d’exploitation,

  • charges et produits financiers,

  • charges et produits exceptionnels.


Le Plan Comptable Général prévoit deux présentations : une sous forme de tableau, une sous forme de liste.


Présentation du compte de résultat sous forme de tableau

Système abrégé (les numéros de comptes sont entre parenthèses) :

Compte de résultat
Charges Exercice N Exercice N-1 Produits Exercice N Exercice N-1
Achats marchandises (607-6079) Ventes de marchandises (707-7079)
Variation stock (6037) Vente de produits fabriqués (701+702+703+704-7019-7029-7039-7049)
Achats stockés de matières premières et autres approvisionnements (601+602-6091-6092) Prestations de services (706+7069)
Variation stock matières premières et autres approvisionnements (6031+6032) Produits des activités annexes (708-7089)
Autres achats et charges externes (60 - autres que comptes déjà utilisés ci-dessus +61+62 Production stockée (713)
Impôts et taxes (63) Production immobilisée (72)
Rémunération du personnel (641) Subvention d’exploitation (74)
Charges sociales 645+647+648) Dons (754 ou 7581+7582 ou 7713+7718)
Subventions accordées par l’association (657) Cotisations (756)
Dotations aux amortissements (6811+6812) Legs et donations (7585+7586 ou 7718)
Dotations aux provisions (6816+6817+6815) Produits liés à des financements réglementaires
Autres charges (65) Autres produits (75 autres que ceux utilisés ci-dessus)
Charges d’exploitation (TOTAL I) Produits d’exploitation
(TOTAL I)
Charges financières (66+686)
(TOTAL II)
Produits financiers (76+786)
(TOTAL II)
Charges exceptionnelles (67+687)
(TOTAL III)
Produits exceptionnels (77+787)
(TOTAL III)
Impôts sur les sociétés (69)
(TOTAL IV)
Engagements à réaliser sur ressources affectées (6895)
(TOTAL V)
Report des ressources non utilisées des exercices antérieurs (7895)
(TOTAL IV)
TOTAL DES CHARGES (I+II+III+IV+V) TOTAL DES PRODUITS (I+II+III+IV)

Solde créditeur (120)

Solde débiteur (129)

TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
 
Evaluation des contributions volontaires en nature
Secours en nature (860) Bénévolat (870)
Mise à disposition de biens et services (861+862) Prestations en nature (871)
Personnel bénévole (864) Dons en nature (875)
TOTAL TOTAL

La présentation sous forme de liste permet d’établir des résultats intermédiaires (résultat d'exploitation, résultat financier, résultat exceptionnel), avant de calculer le résultat net.


Présentation du compte de résultat sous forme de liste

Système abrégé

Compte de résultat

 

Exercice N

Exercice N-1

Produits d’exploitation (I) :

 

 

Vente de marchandises, de produits fabriqués

 

 

Prestations de services

 

 

Production stockée

 

 

Production immobilisée

 

 

Subvention d’exploitation

 

 

Dons

 

 

Legs et donations

 

 

Produits liés à des financements réglementaires

 

 

Autres produits

 

 

TOTAL I

 

 

Charges d’exploitation (II) :

 

 

Achats

 

 

Variation de stocks

 

 

Autres charges externes

 

 

Impôts, taxes et versements assimilés

 

 

Rémunération du personnel

 

 

Charges sociales

 

 

Subventions accordées par l’association

 

 

Dotation aux amortissements et dépréciations

 

 

Dotation aux provisions

 

 

Autres charges

 

 

TOTAL II

 

 

A - Résultat d'exploitation (I-II)

 

 

Produits financiers (III)

 

 

Charges financières (IV)

 

 

B - Résultat Financier (III-IV)

 

 

Résultat courant avant impôts (A-B)

 

 

Produits exceptionnels (V)

 

 

Charges exceptionnelles (VI)

 

 

C - Résultat exceptionnel (V-VI)

 

 

Impôts sur les sociétés

 

 

+ Report des ressources non utilisées des exercices antérieurs

 

 

- Engagements à réaliser sur ressources affectées

 

 

TOTAL DES PRODUITS

 

 

TOTAL DES CHARGES

 

 

Excédent ou déficit

 

 

 

Evaluation des contributions volontaires en nature

Produits :

 

 

Bénévolat

 

 

Prestations en nature

 

 

Dons en nature

 

 

TOTAL

 

 

Charges :

 

 

Secours en nature

 

 

Mise à disposition gratuite de biens et services

 

 

Personnel bénévole

 

 

TOTAL