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Opérations de gestion courante : TVA


Comment enregistrer la TVA ?

Dès lors que vous êtes assujetti à la TVA parce que vous réalisez une activité lucrative, la TVA est comptabilisée au moment de l’enregistrement de :

  • vos factures d’achats et charges courantes ou investissement pour la TVA déductible,

  • vos factures de ventes pour la TVA collectée.


La TVA est enregistrée selon le cas :

  • pour la TVA déductible au débit des comptes :

    • 44562 – Etat – TVA déductible sur immobilisations

    • 44566 – Etat – TVA déductible sur autres biens et services ;

  • pour la TVA collectée au crédit du compte :

    • 44571 – Etat – TVA collectée.


Cas pratique : comment enregistrer la TVA ?


Cas pratique

L’association "Le club des amis d’associathèque" a reçu, au cours du mois de juin Année N, une facture de son expert-comptable, en date du 30 juin Année N pour un montant de 1 200 €.


La TVA est à 20 %. Elle est payée le 31 juillet Année N.


Enregistrement de la facture :

Nature du journal Nature de l’opération Date Intitulé du compte Débit Crédit
Achat Enregistrement de la facture 30/06/Année N 6226 – Honoraires 1 000,00  
Achat Enregistrement de la facture 30/06/Année N 44566 – TVA sur biens et services 200  
Achat Enregistrement de la facture 30/06/Année N 401 – Fournisseurs   1 200

Enregistrement du règlement :

Nature du journal Nature de l’opération Date Intitulé du compte Débit Crédit
Banque Règlement de la facture 31/07/Année N 401 – Fournisseurs 1 200  
Banque Règlement de la facture 31/07/Année N 512 – Banque   1 200

La TVA de 200 € sera récupérable sur la déclaration de juillet Année N, car la facture de cette prestation a été réglée en juillet Année N.



Cas pratique : l’enregistrement de la déclaration de TVA

Cas pratique

De la comptabilité de l’association "Le club des amis d’associathèque", on extrait le 30 juillet Année N les comptes suivants :


  • 44562 – Etat – TVA déductible sur immobilisations : 329 €,

  • 44566 – Etat – TVA déductible sur autres biens et services : 897 €,

  • 44571 – Etat – TVA collectée : 1 695 €.

Le montant de la TVA à payer au titre du mois de juillet est égal à :

TVA collectée – (TVA déductible sur immobilisations et sur autres biens & services) : 1 695 – (329 + 897) = 469 €.


Enregistrement de la déclaration de TVA :

Nature du journal Nature de l’opération Date Intitulé du compte Débit Crédit
Opérations diverses Déclaration de TVA 30/09/Année N 44571 – TVA collectée 1 695,00  
Opérations diverses Déclaration de TVA 30/09/Année N 44562 – TVA déductible sur immobilisations   329,00
Opérations diverses Déclaration de TVA 30/09/Année N 44566 – TVA déductible sur autres biens & services   897,00
Opérations diverses Déclaration de TVA 30/09/Année N 44551- TVA à décaisser   469,00



Attention

Attention

La TVA sur les prestations de services réalisées par l'association, est due au moment du paiement de la facture par l'acheteur.

A contrario, la récupération de la TVA sur les prestations que vous achetez n’est également possible qu’au moment du paiement de la facture par vos soins.


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