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Les opérations d'inventaire : comptes de régularisation


Comment enregistrer les produits à recevoir ?

Les produits à recevoir sont des produits acquis au cours de l’exercice mais dont l’échéance ou le montant n’est pas connu avec précision à la date de clôture.


Cas pratique

L’association "Le club des amis d’associathèque" emploie un salarié sous contrat aidé, bénéficiant ainsi d’une subvention couvrant une partie du salaire de cet employé, appelée « Aide à l'emploi ». Au 31/12/Année N-1, elle a versé le salaire de décembre à son salarié, mais n’a pas reçu l’aide correspondante qui s’élève à 750 € par mois.

Il convient, à la clôture de l’exercice, d’intégrer en produit dans les comptes annuels cette aide correspondant au mois de décembre Année N-1.


Enregistrement du produit à recevoir relatif à l’aide CNASEA :

Nature du journal Nature de l’opération Date Intitulé du compte Débit Crédit
Opérations diverses Produit à recevoir Etat – Aide Emploi décembre 31/12/Année N-1 4487 – Etat produit à recevoir 750,00  
Opérations diverses Produit à recevoir Etat – Aide Emploi décembre 31/12/Année N-1 74 – Subvention de fonctionnement   750,00

Au 1er janvier Année N, le paiement de cette aide est enregistré et il convient d’extourner le produit à recevoir.


Enregistrement du versement de l’aide :

Nature du journal Nature de l’opération Date Intitulé du compte Débit Crédit
Banque Aide Emploi Décembre 01/01/Année N 512 – Banque 750,00  
Banque Aide Emploi Décembre 01/01/Année N 74 – Subvention de fonctionnement   750,00

Extourne du produit à recevoir :

Nature du journal Nature de l’opération Date Intitulé du compte Débit Crédit
Opérations diverses Extourne produits à recevoir Aide Emploi Décembre 01/01/Année N 74 – Subvention de fonctionnement 750,00  
Opérations diverses Extourne produits à recevoir Aide Emploi Décembre 01/01/Année N 4487- Etat produit à recevoir   750,00


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